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电子口岸出口退税模块的申报流程及注意事项(二)

2022-09-16 08:10:37

文/张培南

一、获取报关单

2015年5月1日(含)以后出口的货物,海关不再签发纸质出口报关单证明(仅限出口退税)。电子口岸出口退税模块可打印报关单或使用预录入单。预录单无出口日期,可查询出口退税模块。

二、确认出口当月的销售收入

生产企业销售收入的确认需要在出口当月,现在大部分地区要求开具具有防伪税控的增值税普通发票。

三、准备退税申报所需文件

报关单(如需录入的报关单较多,可通过电子口岸退税模块下载导入)、出口发票、代办出口货物证明(委托出口)、收汇水单(关键需要申报收汇情况的监控企业))、增值税申报表等。

四、退税资料申报

①生产企业首次出口业务未进行出口退税正式申报的,无需进行生产企业出口退税零申报。

②对于已正式申报出口退税的生产企业,虽然本次没有出口数据和单证信息完整,但基于生产企业“免、抵、退”的理论,生产企业出口退税零申报是必须的。在免抵退理论中,“当期税收抵免”来源于当期增值税纳税申报数据木栈板出口退税多少,税务机关的退税预审系统也会对征管中的增值税纳税申报进行比对。管理系统。

③ 生产企业应根据官方申报的出口销售量计算免、抵、退税额,并在当前“增值税退税(二)”“免抵退税方式”中填写信息:出口货物不得从进项税额中扣除”栏目(第18栏),以及《免抵退税申报汇总表》中“免抵退税不得抵免和扣除”栏目(第25栏)。

五、文件归档

未按规定备案的出口企业或其他单位(因出口货物交易方式的特点,企业没有相关备案文件的除外),不得申报退(免)税。适用豁免政策。已申报退(免)税的,以负申报抵扣原申报。(国家税务总局公告2013年第12号)

出口企业申报出口退(免)税后15日内,按照出口退(免)税申报货物的先后顺序,将下列申报退(免)税货物的单证填入《出口货物备案文件目录》 (免),并注明备案文件存放地,以备主管税务机关核对。

1. 外贸企业采购合同和生产企业采购非自产货物出口采购合同,包括购销合同签订的补充合同等;

2、出口货物提单;(出口货物提单是国际货物托运中的重要单证,它不仅是托运人交付给船舶(或陆运单位)的凭证,也是海关通过海关查验放行的凭证。装货单也叫“海关单”,但是随着无纸化清关的实施,可能无法取得纸质仓库收据,取而代之。

3、出口货物运输单证(包括:海运提单、空运单、铁路运单、货物运输单证、邮政收据等承运人出具的货物单证,以及出口企业支付运费的国内运输单证) .

无法取得上述原始文件的,出口企业可以使用其他具有类似内容或功能的文件进行文件备案。除另有规定外木栈板出口退税多少,备案文件由出口企业保管保管,不得擅自损毁,保管期限为5年。

视同出口货物和对外维修更换服务不实行备案文件管理。(国家税务总局公告2012年第24号)

六、确保出口退税及时到账

出口企业申报退(免)税的出口货物,必须在退(免)税申报期限(次年4月的纳税申报期限)的期限内收汇,并提供收汇信息按照本公告的规定;除本公告第五条所列出口货物在出口货物退(免)税申报期限届满之日不能收汇或不能收汇外,适用免征增值税政策。

出口经营者因下列原因导致出口货物无法收汇的,应当提供相关证明材料,并向主管税务机关报告。

(一)如国外商品市场行情发生变化,提供相关商会出具的证明或相关交易所市场行情。

(二)因出口货物质量原因,提供进口商相关函件及进口国商检机构证明;因客观原因无法提供进口国商检机构的,提供进口商的检验报告、相关证明材料和出口商的书面保证函。

(三)如动物和鲜活产品变质、腐烂、异常死亡或丢失,应提供进口商的相关函件和进口国商检机构的证明;如果检验证明不能因客观原因提供的,应当向进口商提供出口单位的相关函件、相关证明材料和书面保函。

(四)如遇自然灾害、战争等不可抗力因素,提供报刊等新闻媒体的报道材料或中国驻输入国使领馆商务处出具的证明.

(五)进口商破产、倒闭、解散的,提供报刊等新闻媒体的报道材料或中国驻进口国使领馆商务处出具的证明。

(六)如进口国货币汇率有波动,请提供报纸等新闻媒体刊登或外汇局公布的汇率信息。

(七)对于装货过多和短货,应提供提单等商业文件或其他正式装运文件。

(八)出口合同规定的所有外汇收入的最终截止日期在退(免)税申报期限之后的,应提供出口合同。

(九)其他原因,请提供主管税务机关认可的有效证明。

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